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出口退稅是指對出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。我國從1985年開始實(shí)行出口退稅政策以來，先后在1994年、1999年和2003年三次調(diào)整出口退稅政策。從2004年1月1日起，我國對出口退稅政策作出了重大調(diào)整：降低一般性出口產(chǎn)品退稅率，調(diào)低或取消國家限制出口產(chǎn)品和部分資源性產(chǎn)品的出口退稅率，建立黨中央和地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅新機(jī)制，拖欠的退稅款由黨中央財(cái)政從2004年起采取全額貼息的辦法加以解決，又于2005年進(jìn)行了進(jìn)一步的調(diào)整，將超基數(shù)部分黨中央與地方分擔(dān)的比例從75：25調(diào)整為92．5：7．5。

    這些出口退稅政策的調(diào)整，表明了國家對優(yōu)化出口退稅政策，鼓勵企業(yè)加大出口，并通過政策調(diào)控來引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，以達(dá)到宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)。這一政策的實(shí)施，對鼓勵企業(yè)出口創(chuàng)匯起到了積極的促進(jìn)作用。但在過去政策執(zhí)行過程中，由于種種原因，不少退稅款未能及時撥付，甚至個別企業(yè)的退稅款幾年都難以到位，大量地占用了企業(yè)的營運(yùn)資金。下面從自治區(qū)對外貿(mào)易出口及退稅情況進(jìn)行分析：

　　一、出口退稅政策對我區(qū)外貿(mào)出口的積極影響

　?。ㄒ唬┰诘胤秸e極鼓勵、重點(diǎn)企業(yè)大力推動下，自治區(qū)對外貿(mào)易保持高速增長態(tài)勢

    內(nèi)蒙古自治區(qū)屬經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，出口產(chǎn)品的種類集中在羊絨、雜糧等初級產(chǎn)品和工業(yè)制成品，多屬微利產(chǎn)品，在這部分出口企業(yè)的利潤中，出口退稅占有一定比例。多年以來，在地方政府積極鼓勵、重點(diǎn)企業(yè)大力推動下，自治區(qū)對外貿(mào)易保持高速增長態(tài)勢。

從2002年——2005年，自治區(qū)貿(mào)易累計(jì)出口535200萬美元，實(shí)際退稅423693萬元人民幣，從外經(jīng)貿(mào)部門得來情況，截至2005年上半年，歷年積累下來的欠出口企業(yè)退稅指標(biāo)，已全部清退完畢。

表1：2002年——2005年出口及退稅情況表（萬美元，萬元）

　　出口退稅是指對出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。我國從1985年開始實(shí)行出口退稅政策以來，先后在1994年、1999年和2003年三次調(diào)整出口退稅政策。從2004年1月1日起，我國對出口退稅政策作出了重大調(diào)整：降低一般性出口產(chǎn)品退稅率，調(diào)低或取消國家限制出口產(chǎn)品和部分資源性產(chǎn)品的出口退稅率，建立黨中央和地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅新機(jī)制，拖欠的退稅款由黨中央財(cái)政從2004年起采取全額貼息的辦法加以解決，又于2005年進(jìn)行了進(jìn)一步的調(diào)整，將超基數(shù)部分黨中央與地方分擔(dān)的比例從75：25調(diào)整為92．5：7．5。

    這些出口退稅政策的調(diào)整，表明了國家對優(yōu)化出口退稅政策，鼓勵企業(yè)加大出口，并通過政策調(diào)控來引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，以達(dá)到宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)。這一政策的實(shí)施，對鼓勵企業(yè)出口創(chuàng)匯起到了積極的促進(jìn)作用。但在過去政策執(zhí)行過程中，由于種種原因，不少退稅款未能及時撥付，甚至個別企業(yè)的退稅款幾年都難以到位，大量地占用了企業(yè)的營運(yùn)資金。下面從自治區(qū)對外貿(mào)易出口及退稅情況進(jìn)行分析：

　　一、出口退稅政策對我區(qū)外貿(mào)出口的積極影響

　?。ㄒ唬┰诘胤秸e極鼓勵、重點(diǎn)企業(yè)大力推動下，自治區(qū)對外貿(mào)易保持高速增長態(tài)勢

    內(nèi)蒙古自治區(qū)屬經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，出口產(chǎn)品的種類集中在羊絨、雜糧等初級產(chǎn)品和工業(yè)制成品，多屬微利產(chǎn)品，在這部分出口企業(yè)的利潤中，出口退稅占有一定比例。多年以來，在地方政府積極鼓勵、重點(diǎn)企業(yè)大力推動下，自治區(qū)對外貿(mào)易保持高速增長態(tài)勢。

    從2002年——2005年，自治區(qū)貿(mào)易累計(jì)出口535200萬美元，實(shí)際退稅423693萬元人民幣，從外經(jīng)貿(mào)部門得來情況，截至2005年上半年，歷年積累下來的欠出口企業(yè)退稅指標(biāo)，已全部清退完畢。

    （二）有效緩解出口企業(yè)的資金壓力，降低了企業(yè)財(cái)務(wù)成本，有利于增強(qiáng)企業(yè)出口后勁

    在出口退稅政策方面，現(xiàn)行政策規(guī)定新發(fā)生的退稅款不再拖欠，歷年的拖欠稅款也得以清還，解決了長期遺留的欠退稅問題。特別是專營外貿(mào)企業(yè)，由于歷年拖欠的巨額稅款得以清還，財(cái)務(wù)成本與去年同期相比大幅下降。有利的支持了我區(qū)外貿(mào)出口企業(yè)的發(fā)展，同時，在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整、銀行銀根趨緊的大環(huán)境下，出口退稅資金的及時到位，極大地緩解了出口企業(yè)的資金壓力，企業(yè)負(fù)債大幅下降，銀行出口退稅賬戶托管貸款余額大幅下降。

    （三）有利于加快外貿(mào)結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化貿(mào)易方式與出口商品結(jié)構(gòu)

    出口退稅政策及地方扶持外貿(mào)出口政策大大調(diào)動了出口企業(yè)的積極性，促使外貿(mào)出口結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。一是有利于鼓勵出口企業(yè)充分利用優(yōu)惠政策，擴(kuò)大出口規(guī)模，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁和國際競爭力。二是有利于企業(yè)出口的增長，特別是生產(chǎn)型企業(yè)可通過稅收免、抵、退和地方扶持政策發(fā)展自營出口業(yè)務(wù)；外貿(mào)公司通過與生產(chǎn)企業(yè)合作，挖掘內(nèi)部潛力、成本核算等方式得到進(jìn)一步的優(yōu)化。三是增加了企業(yè)的流動資金，使出口企業(yè)的貸款減少，降低了企業(yè)的利息支出，財(cái)務(wù)成本大幅下降。四是有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)品升級換代，促使出口商品向高技術(shù)、高附加值、品牌化方向發(fā)展。五是通過發(fā)展加工貿(mào)易來抵御出口退稅率調(diào)整、生產(chǎn)要素價格波動、匯率波動等帶來的風(fēng)險。從2004年開始，自治區(qū)政府加大力度招商引資，引進(jìn)了如漢鼎光電、合謙電子等幾家大型外商投資項(xiàng)目，主要從事電子產(chǎn)品的進(jìn)料對口貿(mào)易，加快了我區(qū)加工貿(mào)易的出口（見表二）。

表二    2002年——2005年全區(qū)一般貿(mào)易與加工貿(mào)易情況表

    二、出口退稅新政策實(shí)施的不利影響

    出口退稅率的降低將直接導(dǎo)致企業(yè)出口成本提高、利潤下降，減弱出口產(chǎn)品國際競爭力。我區(qū)的出口商品多屬傳統(tǒng)型原材料產(chǎn)品出口，其科技含量和附加值低，屬勞動密集型產(chǎn)品，且羊絨紡織業(yè)多為小型作坊式生產(chǎn)，集團(tuán)式、品牌型企業(yè)數(shù)量少，規(guī)模較小、利潤本來就低，退稅率調(diào)整對這些企業(yè)的影響較大。

    （一）出口退稅率的調(diào)低或取消，增加了企業(yè)的出口成本

     根據(jù)有關(guān)部門測算，出口退稅率每下調(diào)1個百分點(diǎn)，就相當(dāng)于一般貿(mào)易出口成本增加約1個百分點(diǎn)。隨著出口退稅率的調(diào)整，特別是一些資源性的產(chǎn)品，還要反征資源性出口關(guān)稅。2005年1月1日起，國家取消了對電解鋁、硅鐵等產(chǎn)品8%的出口退稅優(yōu)惠政策，并加增5%的出口稅，近期，國家又對耗能高的電解鋁企業(yè)兩次上調(diào)電價，使冶煉噸鋁成本上漲380元以上，上漲18.9%。電價成本的增加加上改退稅為征稅，使得內(nèi)蒙古電解鋁、硅鐵行業(yè)實(shí)際出口成本增加，利潤下降，甚至面臨虧損的局面。

    為緩解各種政策改革帶來的沖擊，部分出口企業(yè)通過采取提高出口產(chǎn)品價格來彌補(bǔ)政策調(diào)整的影響。但由于價格攀高，競爭力減弱，使企業(yè)出口出現(xiàn)下滑趨勢。這一問題，對自營出口業(yè)務(wù)、產(chǎn)品附加值較低的小型企業(yè)影響較大。再有羊絨紡織業(yè)是受退稅率降低、配額受限、匯率上調(diào)影響較大的行業(yè)，在一般貿(mào)易中占比較高，由于產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的問題，我國紡織服裝在國際市場上的競爭力還主要體現(xiàn)為價格競爭，因此紡織服裝出口企業(yè)利潤較低、對價格敏感。自2005年初開始，因取消紡織品配額而產(chǎn)生的紡織品摩擦問題一直影響著我區(qū)羊絨制品的出口，雖經(jīng)多方協(xié)商，這一問題得到了緩解，但并未從根本上解決問題。再加上由于市場競爭激烈，出口退稅已經(jīng)成為很多紡織品企業(yè)利潤的主要來源，一旦退稅率進(jìn)一步降低，這些小型企業(yè)的貿(mào)易出口將更加難以發(fā)展。從外匯局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)反映，我區(qū)外貿(mào)出口在上半年增長30.9%的情況下，至3季度末比去年同期出口減少了5000萬美元。雖然4季度有所提高，但年底出口增幅為17.1%，同全國30%的增幅來講低了近13個百分點(diǎn)。

    （二）出口退稅新政策增加了地方財(cái)政壓力

    出口退稅調(diào)整加重了地方的財(cái)政壓力。由于2004年新退稅政策要求地方財(cái)政負(fù)擔(dān)出口退稅款超基數(shù)部分的25%，給地方財(cái)政帶來了壓力，形成新的延遲退稅。出口退稅新政策對地方財(cái)政的壓力，已經(jīng)一定程度上影響到地方政府支持外貿(mào)出口的積極性。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在2004年全國實(shí)際退稅2196億元中，地方負(fù)擔(dān)了115億元。各地負(fù)擔(dān)的超基數(shù)出口退稅約占地方增值稅分成收入增量的30%，因此造成負(fù)擔(dān)過重的問題更加突出。尤其我區(qū)地方財(cái)稅相對較弱，負(fù)擔(dān)將更加重。許多外貿(mào)企業(yè)為了規(guī)避這種風(fēng)險，紛紛改自營出口方式為代理出口方式，讓生產(chǎn)企業(yè)去退稅，把地方延遲退稅的風(fēng)險轉(zhuǎn)移到供貨企業(yè)去，這樣，出口多出一道中間環(huán)節(jié)，使企業(yè)的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用增加。

    （三）退稅政策對新企業(yè)的制約

    按照國家出口退稅政策規(guī)定，新獲得自營進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)兩年內(nèi)在退稅單證審核時必須提供交叉稽核信息方可辦理退稅手續(xù)，同時，要在出口后三個月內(nèi)核銷完畢，攜出口收匯核銷單退稅聯(lián)進(jìn)行退稅申報。且生產(chǎn)型企業(yè)一年內(nèi)出口200萬美元以內(nèi)的只能進(jìn)行免、抵操作，不能退稅。退稅時間提前及退稅滯后將給企業(yè)的正常運(yùn)營帶來很大的資金壓力。企業(yè)為了退稅款及時到位，只能采取代理出口的方式。但依托代理公司走代理出口的退稅程序，又將增加企業(yè)的運(yùn)營成本。

    （四）邊境小額貿(mào)易無法正常實(shí)現(xiàn)退稅

    我區(qū)地處中華人民共和國北疆，與蒙古、俄羅斯接壤，加上季節(jié)性口岸，全區(qū)共有18個口岸。邊境貿(mào)易作為一種特殊地對外貿(mào)易形式，屬于相鄰兩國邊境地區(qū)之間、居民之間的經(jīng)貿(mào)往來，方式靈活、交易分散。而現(xiàn)行退稅制度要求企業(yè)辦理退稅手續(xù)，大部分從事邊貿(mào)出口的企業(yè)因收取人民幣、攜帶毗鄰國家貨幣現(xiàn)鈔入境以及無法取得增值稅發(fā)票因而無法實(shí)現(xiàn)正常退稅，未能從退稅政策上給予邊貿(mào)企業(yè)應(yīng)有的支持。

    （五）匯率調(diào)整與退稅政策的并行帶給出口企業(yè)更大的負(fù)擔(dān)

    匯率與稅率是影響出口企業(yè)運(yùn)營的兩個重要杠桿，也是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，因此匯率的變動很大程度地關(guān)系到出口企業(yè)的收益。2005年7月21日，我國開始實(shí)施新的匯率機(jī)制，人民幣匯率升值2%。企業(yè)出口將面臨換匯成本增加和退稅收益下降的雙重壓力。

    三、政策建議

    （一）加強(qiáng)內(nèi)部管理，采取多種方式增加企業(yè)利潤。

    企業(yè)應(yīng)積極拓展市場，多抓客戶，通過降低出口商品的生產(chǎn)流通費(fèi)用、中間環(huán)節(jié)費(fèi)用等基本措施增加利潤。如內(nèi)蒙古鄂爾多斯紡織品進(jìn)出口有限公司對于由于退稅率調(diào)整而增加的成本，通過協(xié)商，由出口企業(yè)及進(jìn)口商共同承擔(dān)，并且通過提高價格、降低出口成本、增加出口量來盡量減少損失。

    （二）大力支持加工貿(mào)易發(fā)展，進(jìn)一步優(yōu)化開放型經(jīng)濟(jì)主體結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)對外貿(mào)易發(fā)展后勁。

    加工貿(mào)易的發(fā)展有利于抵御出口退稅率調(diào)整、生產(chǎn)要素價格波動、匯率波動等帶來的風(fēng)險。退稅政策的調(diào)整使國產(chǎn)料件相對于進(jìn)口料件的優(yōu)勢減弱，加工貿(mào)易企業(yè)也更傾向于使用進(jìn)口料件，加工貿(mào)易出口對進(jìn)口的依賴程度提升很快。企業(yè)因此規(guī)避了因出口退稅率下調(diào)而增加的成本負(fù)擔(dān)，既保證了出口，又可大大減輕地方財(cái)政壓力，是實(shí)現(xiàn)政、企雙贏的有效方式。

    （三）創(chuàng)新招商引資方式，加快實(shí)施“科技興貿(mào)”戰(zhàn)略。

    招商引資一定要立足我區(qū)現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)和資源優(yōu)勢，重點(diǎn)圍繞乳業(yè)、電子信息、電力、生物制藥、冶金化工、紡織服裝等支柱和優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，并依托與之關(guān)聯(lián)的上下游產(chǎn)業(yè)鏈來進(jìn)行。從2004年開始，自治區(qū)政府加大力度招商引資，今年上半年，全區(qū)實(shí)施招商引資項(xiàng)目4125項(xiàng)，引進(jìn)國內(nèi)到位資金375.7億元，比上年增長68.6%。與外商簽約項(xiàng)目83個，合同利用外資6.03億美元，實(shí)際到位3.24億美元，同比增長40.6%。

    （四）優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、積極拓展出口空間。

    優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，密切關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整，積極實(shí)施“科技興貿(mào)”，大力發(fā)展國家鼓勵出口的產(chǎn)品，減少資源性產(chǎn)品出口，加強(qiáng)技術(shù)更新，生產(chǎn)和出口附加值高、技術(shù)含量高的產(chǎn)品，提高出口價格，盡可能地拓展出口利潤空間。要在努力引進(jìn)外資的同時，加快實(shí)施“走出去”步伐。既要引進(jìn)來，也要走出去。充分利用當(dāng)前企業(yè)境外投資政策寬松的有利時機(jī)，在觀念上引導(dǎo)、政策上支持、行動上鼓勵境內(nèi)企業(yè)“走出去”，努力培養(yǎng)自己的跨國公司，提高跨國經(jīng)營能力，規(guī)避貿(mào)易壁壘，擴(kuò)大外貿(mào)出口，開辟利用國外資源的新途徑。

（作者：中行阿拉善盟分行   內(nèi)蒙古外匯管理局）